全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容
全過程跟蹤審計(jì)使得項(xiàng)目工程全程無盲區(qū),可以規(guī)避掉結(jié)算,財(cái)務(wù)等多方面的不必要問題,也可以在一定程度上核減部分工程費(fèi)用,使整個(gè)項(xiàng)目工程能夠合理安全的開始并且順利完整的結(jié)束。那么,全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容是什么?接下來請(qǐng)大家隨西北國際招標(biāo)代理小編一起來了解一下。
(一)工程前期
(1)審核工程招標(biāo)文件。參與工程量清單的核對(duì)和工程招投標(biāo)監(jiān)督工作。-是要堅(jiān)持公平、公正、公開的原則,加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)的監(jiān)督;二是不斷提高工程量清單的編制質(zhì)量和精確度,切實(shí)防止漏項(xiàng)缺項(xiàng);三是在招標(biāo)文件中要體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的范圍、職責(zé)與要求。
(2)審查工程施工合同。一是審查合同的合法性。合同的內(nèi)容和文本格式是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)、政策和工程招投標(biāo)文件的精神。二是審查合同的合理勝。語言文字是否簡煉、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn),重點(diǎn)避免日后索賠的伏筆;有關(guān)條款的描述是否清晰;工程費(fèi)用和計(jì)算數(shù)據(jù)有否誤差;有關(guān)合同附表、附錄和簽章手續(xù)是否齊全等。三是對(duì)合同中存在的疏漏進(jìn)行分析,判斷其對(duì)造價(jià)的影響并提出相應(yīng)的建議。
(3)審查項(xiàng)目法人內(nèi)控制度建立情況。審查項(xiàng)目法人是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度,如工程簽證、驗(yàn)收制度,設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度及辦公制度等。督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度,保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行,建設(shè)資金合法使用。
(二)工程施工階段
工程項(xiàng)目實(shí)施過程審計(jì)主要內(nèi)容包括:工程項(xiàng)目管理相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況評(píng)審,隱蔽工程現(xiàn)場核查,設(shè)計(jì)變更審查,合同履行審查,現(xiàn)場材料及設(shè)備變更的簽證,材料及設(shè)備價(jià)格調(diào)整的簽證,工程索賠款審查,工程價(jià)款結(jié)算審查等。
(1)工程項(xiàng)目相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況的評(píng)審。一是督促職能部門在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中制定組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施和合同措施以保證工程項(xiàng)目按預(yù)算或概算投資執(zhí)行;二是督促職能部門事先編制好施工過程的資金使用計(jì)劃,確定、分解投資控制目標(biāo),進(jìn)行投資跟蹤控制,定期進(jìn)行投資實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)值的比較。發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)采取糾正措施。
(2)隱蔽工程現(xiàn)場核查。主要檢查隱蔽工程的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。-是參與工程項(xiàng)目基礎(chǔ)實(shí)物工程量的收方,檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行收方,核實(shí)實(shí)物工程量;二是參與土石方成份及外運(yùn)運(yùn)距的確認(rèn),檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定,核實(shí)土石方成份及外運(yùn)運(yùn)距;三是審查隱蔽工程資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
(3)設(shè)計(jì)變更審查。主要審查工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性和合理性。一是審查設(shè)計(jì)變更的處理程序是否符合規(guī)定,手續(xù)是否完備;二是審查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容及作業(yè)數(shù)量是否真實(shí);三是審查設(shè)計(jì)變更價(jià)款的合理性和準(zhǔn)確性。分析變更對(duì)造價(jià)的影響,并核定承包人因設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增減,對(duì)必要的變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較,選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施,力求減少變更費(fèi)用,以避免不合理支出。
(4)合同履行審查。一是合同是否按規(guī)定的條款執(zhí)行,有無更改合同的行為;二是了解因安全施工、不可抗力、合同分包、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝、文物或障礙物等事件對(duì)合同履行所產(chǎn)生的影響,以及由此帶來的合同變更情況;三是審查合同價(jià)款的變更或增減費(fèi)用的合理性、合規(guī)性和合法性。
(5)工程索賠款審查。一是審查工程索賠是否有合同依據(jù)、是否提供原始資料,索賠手續(xù)是否完備;二是審查索賠內(nèi)容是否合理,索賠款計(jì)算是否正確;三是審查索賠費(fèi)用的合理性和準(zhǔn)確性。
(6)設(shè)備、材料價(jià)格的審查。重點(diǎn)審查設(shè)備、大宗材料價(jià)格的真實(shí)性、合理性。審計(jì)人員應(yīng)參與設(shè)備、大宗材料價(jià)恪的詢價(jià)與核定工作,以及參與采購招標(biāo)活動(dòng)。對(duì)設(shè)備、大宗材料的價(jià)格提出核定意見。對(duì)項(xiàng)目中特殊材料、設(shè)備市場價(jià)進(jìn)行征詢。材料價(jià)格是影響工程成本的重要因素,嚴(yán)格控制材料價(jià)格是降低造價(jià)的有效手段。在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上,嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān),力爭把價(jià)格控制在合理水平上。對(duì)已購設(shè)備、材料因故不能使用的,要分析原因,分清責(zé)任,并督促項(xiàng)目法人及時(shí)處理,免造成更大損失。
(7)工程價(jià)款結(jié)算審查。根據(jù)工程合同規(guī)定的工程價(jià)款結(jié)算方式,結(jié)合工程進(jìn)度及預(yù)付款項(xiàng)和工程監(jiān)理情況,審查經(jīng)工程項(xiàng)目管理部門簽證的工程價(jià)款結(jié)算賬單,提出資金撥付意見。
(三)工程竣工階段
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及丁程所有資料,對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì),并出具審計(jì)報(bào)告。
(1)全面掌握項(xiàng)目的批復(fù)立項(xiàng)資料、設(shè)計(jì)資料、歷次調(diào)整概算的資料、相關(guān)的合同及結(jié)算資料、工程進(jìn)度資料、初步驗(yàn)收資料和工程竣丁決算報(bào)告等,在對(duì)項(xiàng)目工程整體設(shè)計(jì)與施工有一個(gè)系統(tǒng)、完整認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,審查上述經(jīng)濟(jì)資料是否屬于該項(xiàng)目,審查竣工工程內(nèi)容是否按合同要求全部完成并及時(shí)辦理了工程決算,審查實(shí)際施工中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)、合同、施工企業(yè)等情況的變更資料,以及工程、隱蔽工程檢查驗(yàn)收等各種簽證是否真實(shí)、完整,變更的內(nèi)容是否符合客觀實(shí)際。查看現(xiàn)場與資料是否相符。
(2)充分利用前期審計(jì)已掌握的資料和數(shù)據(jù),在施工單位提供的決算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上匡算各項(xiàng)工程造價(jià)和材料消耗指標(biāo),廣泛運(yùn)用分析性復(fù)核的方法確定審計(jì)重點(diǎn)并進(jìn)行詳細(xì)審查,具體可從工程量計(jì)算是否正確,工程定額的套用是否存在錯(cuò)套或高套現(xiàn)象,材料用量及價(jià)差的合規(guī)、合理性,取費(fèi)程序的合法、合規(guī)性等方面來進(jìn)行。
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